В 2022 и 2023 годах в Армении действует специальный налоговый режим для ИП и ООО, работающих в IT секторе (в частности разработки и поддержки ПО). Режим в сообществе иммигрантов называется IT сертификат: он требует одобрения правительственной комиссией, которая выдает специальный сертификат.
Этот специальный режим в первую очередь создан для работы на экспорт (при этом НДС составляет 0%), хотя может использоваться и для работы с контрагентами внутри РА с НДС в 20% и рядом ограничений, в частности запретом на отчуждение прав интеллектуальной собственности (ИС) резидентам РА.
Благодарности
Мы хотим выразить благодарность Георгию, практикующему юристу в РА, который написал большую часть этой статьи, за помощь.
Что даёт IT сертификат?
IT сертификат признан привлечь в страну работников (и компании) в технологической сфере, предоставив им льготный налоговый режим. Сертификат даёт разные привилегии ИП и ООО.
Льготы для ИП держателей сертификата
ИП-держатели сертификата имеют следующие льготы:
- ставку налога на прибыль ИП в размере 0%
- отсутствие необходимости платить социальные взносы (для самого ИП, но не сотрудников)
- ставку НДФЛ для сотрудников в размере 10% (для ИП, у которых есть сотрудники)
Льготы для ООО держателей сертификата
ООО-держатели сертификата имеют следующие льготы:
- ставку налога на прибыль ООО в размере 0%
- ставку НДФЛ для сотрудников в размере 10%
Кто может подать на IT сертификат?
Сертификат выдаётся не всем ИП и ООО. Деятельность должна попадать в установленный список:
- Разработка программного обеспечения,
- Консультативная деятельность в области компьютерных технологий (принимается только узкий набор формулировок, смотрите более детальное объяснение ниже)
- Деятельность по управлению компьютерными системами
- Обработка данных, размещение информации в сети и сопутствующая деятельность
- Действия, связанные с веб-порталами
- Образовательные, исследовательские программы в сфере информационных технологий
На сертификат можно претендовать следующим ИП или ООО:
- ИП или ООО должны быть зарегистрированы в Армении и не являться дочерними организациями
- Нынешний акционер, участник, или ИП (если подавать как ИП) не должен был ранее быть зарегистрирован в РА как ИП, в том числе если ИП или ООО были открыты и затем закрыты
- Компания НЕ образована из другого юридического лица (в результате разделения, слияния или поглощения)
- Среди участников или лиц, контролирующих компанию, нет тех, кто ранее нарушил требования соответствия требованиям для подачи на IT сертификат
- Соискатель раньше не получал(а) отказ или не был(а) лишен(а) сертификата
Когда можно подать на IT сертификат?
Так как IT сертификат — это особый налоговый режим, перейти на него можно в ограниченный временной период: первые три месяца после регистрации ИП или ООО.
Ограничения
Работа со специальными налоговыми условиями, предоставляемыми IT сертификатом, имеет определенные ограничения:
- Сертификат даёт возможность отчуждать права на ИС (интеллектуальную собственность) только субъектам-нерезидентам РА в отличии от контрагентов резидентов РА
- Держатель сертификата обязует вести деятельность строго согласно видам деятельности, которые указаны в сертификате
Сколько действует IT сертификат?
В декабре 2022 программу продлили до 31го декабря 2023. Будет ли программа продлена на третий год (2024), узнаем в конце 2023.
Процесс получения IT сертификата
Решение о присвоении сертификата принимает специальная комиссия во главе вице министра Министерства Высоких Технологий (МВТ) республики.
Весь процесс можно организовать без личного вовлечения в процесс, через юристов и/или бухгалтеров.
Пакет документов
При подаче на сертификат нужно предоставить пакет документов:
- Письмо адресованное министру
- Заявление, адресованное министру
- Заявление для получения сертификата
- Заявление с перечислением видов деятельности
- Декларация про подлинность предоставленной информации
- Для ООО: декларация об участниках (бенефициарах) компании
- Справка о работниках ООО либо ИП
- Декларация об обязательствах
- Свидительство о регистрации ИП или ООО
Все вышеперечисленные документы принимаются только на армянском.
Подача
- Все документы выше лично или в электронном виде подаются в Министерство Высоких Технологий. В ответ вы получите подтверждение о том, что заявка были принята
- Как правило в течение месяца (зависит от количества заявок) комиссия приглашает бенефициаров ООО или ИП на комиссию, где выслушивает краткий рассказ о деятельности компании и принимает решение о выдаче или невыдаче сертификата
- После получения одобрения (отказа) заявки со стороны комиссии имя ИП или компании внесется в специальный реестр. Сертификат в бумажном виде можно забрать лично или по доверенности
Контроль деятельности
После выдачи сертификата происходит регулярный контроль деятельности держателя.
Раз в полугодие необходимо предоставить отчетность по оказанным и полученным услугам. В ноябре необходимо предоставить в министерство декларацию о соотвествии требованиям государственной программы (закона о содействии IT сектору).
В случае отказа
В случае отказа согласно протоколу имя ИП или название компании вносятся в реестр, что не позволяет подаваться повторно.
Виды деятельности, позволяющие получить IT сертификат (детальнее)
- разработка программного обеспечения, которая включает создание программного обеспечения, внесение в него изменений, испытание и поддержку программного обеспечения, создание прикладных программ для заказчиков, разработка программного обеспечения систем, прикладных программ, хранилищ данных, структуры и содержания веб-сайта и (или) создание необходимых для разработки и запуска машинных команд, налаживание устройства программного обеспечения – преобразование и приспособление разработанных для осуществления определенных функций прикладных программ к среде информационной системы заказчиков,
- консультативная деятельность в области компьютерных технологий, которая включает разработку и проектирование интегрированных компьютерных систем технических средств компьютера, программного обеспечения и технологий связи компьютера, услуги, связанные с обучением пользователей,
- деятельность по управлению компьютерными системами, которая включает внутрисетевое управление и создание для заказчиков компьютерных систем и (или) обслуживание технических средств обработки данных и другие услуги по содействию,
- обработка данных, размещение информации в сети и сопутствующая деятельность, которая включает обеспечение инфраструктур для размещения сайтов в сети, обработку данных (полную обработку данных с применением предоставленных пользователями программ или оригиналов программ, услуги, обеспечивающие автоматизированную обработку и введение данных, включая услуги по управлению хранилищами данных) и сопутствующие услуги, связанные с размещением сайта специализированные услуги (hosting service) - размещение сайтов в сети Интернет (Web hosting), потоковая передача данных (неразделительная – в пакетах) или размещение прикладных программ, запуск программных и аппаратных ресурсов, обслуживание пользователей посредством центрального (глобального) компьютера, действующего в режиме разделения общего времени,
- действия, связанные с веб-порталами, которые включают действия, связанные с веб-сайтами, – применение поисковых систем для формирования и обслуживания облачного хранилища размещенных в Интернете в определенном формате данных в целях организации легкого и доступного поиска по адресам или по содержанию; действия, связанные с другими веб-сайтами, которые действуют в качестве интернет-портала, как, например, информационные сайты, обеспечивающие периодически обновляемую информацию,
- осуществление образовательных, исследовательских программ в сфере информационных технологий